借：应收账款/银行存款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

同时结转成本，

借：其他业务成本

贷：原材料

其他业务收入是指各类企业主营业务以外的其他日常活动所取得的收入。一般情况下，其他业务活动的收入不大，发生频率不高，在收入中所占比重较小。如材料物资及包装物销售、无形资产使用权实施许可、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。

(1)企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或固定资产时，按照不含税收入和现行增值税制度规定计算确认“应交税费—应交增值税(销项税额)”或“应交税费—简易计税”科目。

(2)视同销售。企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，税法上视为视同销售行为，计算确认增值税销项税额。

在这些情况下，企业应当根据视同销售的具体内容，按照现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，借记“长期股权投资”“应付职工薪酬”“利润分配”“营业外支出”等科目，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”或“应交税费—简易计税”科目。

①用于集体福利：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入等

应交税费—应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本等

贷：库存商品

②用于对外投资：

借：长期股权投资等

贷：主营业务收入等

应交税费—应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本等

贷：库存商品

③(以实物)支付(分配)股利：

借：应付股利

贷：主营业务收入等

应交税费—应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本等

贷：库存商品

④对外捐赠：

借：营业外支出

贷：库存商品(成本价)

应交税费—应交增值税(销项税额)(公允价或市场价或计税价×增值税税率)

4.交纳增值税

(1)交纳当月应交增值税：

借：应交税费—应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

(2)交纳以前期间未交的增值税：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

5.月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

(1)对于当月应交未交的增值税：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—未交增值税

(2)对于当月多交的增值税：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

小规模纳税人销售货物、应税服务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额)，但不得开具增值税专用发票。

小规模纳税人实行简易办法征收增值税，按照销售价款(不含税)的3%(或5%)的征收率征收。

1.购进货物(服务)

小规模纳税人从一般纳税人处购买货物不得抵扣进项税，其销售的货物一般纳税人原则上也不得抵扣进项税(取得增值税专用发票除外)。

2.销售货物(服务)

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

交纳增值税时：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款